Modelo 232 – nueva declaración informativa de operaciones vinculadas

Written on 2 May 2017

Con fecha 27 de abril, se ha publicado en la página web de la Agencia Tributaria, un Proyecto de Orden por el que se aprobaría una nueva declaración informativa (Modelo 232) para recoger información sobre operaciones vinculadas (incluidas las operaciones a las que se aplica la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles – “Patent Box“) y operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales.

La finalidad de este Proyecto de Orden, que no responde a ninguna modificación legislativa que específicamente determine la necesidad de una nueva declaración, es trasladar determinados cuadros informativos a una nueva declaración informativa. Dicho cuadros, que se habían hasta ahora incluido en la declaración del Impuesto sobre Sociedades, se recogerían en esta nueva declaración informativa separada y con un plazo de presentación propio y diferente al de la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Por ello, esta nueva declaración recogerá la información que se detalla a continuación.

Información que se incluirá en el Modelo 232

(1) El cuadro de información con personas o entidades vinculadas contenido el modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades (pág. 22 Modelo 200 2015).

Señalar que, en relación con las operaciones a incluir, se añaden dos reglas adicionales para el ejercicio 2016 respecto de las operaciones que deberán incluirse en este cuadro (por ejemplo, deberán declararse también las operaciones de la mismas naturaleza ya las que se aplique el mismo método de valoración cuando el importe conjunto de las mismas supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad).

(2) El cuadro específico, incluido por primera vez para las declaraciones de los períodos impositivos iniciados en el ejercicio 2015, relativo a las operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación del “Patent Box” (pág. 22 Modelo 200 2015). Este cuadro se mantiene en el Proyecto en los mismos términos que para la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015.

(3) El cuadro de información acerca de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales (pág. 21 Modelo 200 2015). Este es el único cuadro que, sorprendentemente, todavía se incluiría en el Modelo 200 de declaración del Impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 2016 según que el Proyecto de Orden que regula este último modelo y que ha publicado la Agencia Tributaria.

Entrada en vigor y plazo de presentación

Caso de aprobarse en sus actuales términos, el Proyecto entraría en vigor al día siguiente al de su publicación en el BOE y sería aplicable ya para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

El modelo se presentaría entre 1 y 31 de mayo del año siguiente a la finalización del periodo impositivo al que se refiera la información suministrada, aunque se prevé un plazo especial en relación con la información referida al ejercicio 2016 de 1 a 30 de noviembre 2017.

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